Прежде чем читать
Это обзор, а не налоговая консультация. Правила меняются — сверяйтесь с kgd.gov.kz или бухгалтером. Нормы проверены 14 сентября 2026 года по текстам на adilet.zan.kz, классификатору ОКЭД на stat.gov.kz и материалам kgd.gov.kz.
Все суммы ниже посчитаны от показателей, которые закон о республиканском бюджете установил с 1 января 2026 года: месячный расчётный показатель (МРП) — 4 325 тенге, минимальная заработная плата (МЗП) — 85 000 тенге (закон № 239-VIII, статья 7). Лимиты специальных режимов Кодекс привязывает к МРП на 1 января года, поэтому в 2026 году они не меняются.
Коротко
- Работаете в клубе по трудовому договору — подоходный налог и взносы удерживает клуб.
- Ведёте клиентов сами, без помощников, и получаете не больше 1 297 500 тенге в месяц — можно работать самозанятым: без регистрации ИП, 4% с дохода через приложение e-Salyq Business, без деклараций. Код ОКЭД тренера 85510 входит в разрешённый для самозанятых перечень.
- Доход выше этого лимита или нужны работники — нужен ИП. Для частного тренера обычно подходит упрощённая декларация: 4% с дохода (в Алматы и Астане — 3%, в Шымкенте — 2%) плюс социальные платежи за себя каждый месяц.
- При расчётах наличными, платёжной картой или мобильным платежом Налоговый кодекс требует кассу (ККМ). Самозанятые и ИП на упрощённой декларации вместо неё могут выдавать чек специального мобильного приложения.
Кем может работать тренер
Формат работы определяет, кто платит налоги. Если тренер получает зарплату или оплату по договору от клуба, налоги с этих денег считает и удерживает клуб как налоговый агент. Если платят клиенты напрямую, считать налоги придётся самому тренеру — в режиме для самозанятых или как ИП.
| Формат | Кто считает и платит налоги | Что делает тренер |
|---|---|---|
| Трудовой договор с клубом | Клуб удерживает индивидуальный подоходный налог (10%, свыше 8 500 МРП за год — 15%), пенсионные взносы (ОПВ, 10%) и взносы на медстрахование (ВОСМС, 2%). | Ничего не сдаёт по этой зарплате. |
| Договор гражданско-правового характера (ГПХ) с клубом, без ИП | Клуб как налоговый агент удерживает подоходный налог, ОПВ, социальные отчисления и ВОСМС с оплаты по договору. | Может не регистрироваться как ИП по этому доходу (Предпринимательский кодекс, ст. 35, п. 3). |
| Самозанятый | Тренер сам: 4% с дохода через приложение e-Salyq Business. | Выдаёт клиентам чеки в приложении и платит до 25 числа следующего месяца. Деклараций нет. |
| Индивидуальный предприниматель | Тренер сам: налог по выбранному режиму и социальные платежи за себя. | Регистрирует ИП, сдаёт декларации, принимает оплату с кассой или чеком приложения. |
Когда регистрация ИП обязательна, говорит Предпринимательский кодекс, статья 35. По пункту 2 — если физическое лицо постоянно использует труд наёмных работников или его годовой доход от частного предпринимательства больше 360 МРП (в 2026 году — 1 557 000 тенге). По пункту 3 можно не регистрироваться, если доход облагается у источника выплаты, облагается физическим лицом самостоятельно или облагается в режиме для самозанятых.
Как пункты 2 и 3 статьи 35 соотносятся для тренера, которому клиенты платят напрямую, а он не выбрал режим для самозанятых, закон прямо не разъясняет, и официального разъяснения на этот случай мы не нашли. Если это ваш вариант, уточните в контакт-центре КГД (1414) до начала работы.
Код ОКЭД для персонального тренера
В действующем классификаторе видов экономической деятельности (ОКЭД НК РК 03-2019, опубликован на stat.gov.kz) персональному тренеру соответствует код 85510 — «Образование в области спорта и отдыха» (в документе он записан как 85.51.0). В пояснении к нему прямо сказано, что подкласс включает «деятельность спортивных инструкторов, учителей, тренеров в различных видах спорта», а также обучение гимнастике, плаванию, боевым единоборствам и йоге, групповое и индивидуальное.
| Код | Название | Что в него входит |
|---|---|---|
| 85510 | Образование в области спорта и отдыха | Групповое и индивидуальное обучение в области физической культуры, деятельность спортивных инструкторов и тренеров. Подходит персональному тренеру. |
| 93130 | Деятельность фитнес-клубов | Деятельность клубов фитнеса и бодибилдинга. Спортивные тренировки под руководством профессиональных инструкторов и тренеров классификатор из этого кода исключает и отсылает к 85.51.0. |
| 93190 | Прочая деятельность в области спорта | Спортивные мероприятия, судьи, спортивные лиги. Деятельность спортивных инструкторов и тренеров исключена, отсылка — к 85.51.0. |
Для выбора режима это важно: код 85510 есть в перечне видов деятельности, разрешённых для самозанятых (постановление Правительства № 994, пункт 18), и его нет в перечне видов деятельности, по которым запрещена упрощённая декларация (постановление № 970). Коды 93130 и 93190 в разрешённый для самозанятых перечень не входят.
Режим для самозанятых
Это специальный налоговый режим для физических лиц, которые не регистрируются как ИП (Налоговый кодекс, статьи 718–720). Применять его может тренер, который одновременно:
- гражданин Казахстана или кандас;
- занимается видом деятельности из разрешённого перечня — для тренера это 85510;
- не использует труд работников;
- получает не больше 300 МРП в календарный месяц — в 2026 году это 1 297 500 тенге.
Подоходный налог в этом режиме — 0%. Платятся только социальные платежи, всего 4% от дохода за месяц: по 1% обязательных пенсионных взносов (ОПВ), обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР), социальных отчислений (СО) и взносов на обязательное медстрахование (ВОСМС). Это установлено Социальным кодексом (статья 101-1) и законом об ОСМС (статья 28). С дохода 400 000 тенге за месяц получится 16 000 тенге.
- 1Установите e-Salyq BusinessЭто специальное мобильное приложение КГД. Без него режим не применяется — исключение только для мест, где нет сети связи общего пользования.
- 2Выдайте первый чекРежим начинает действовать с даты первого чека, сформированного в приложении. Регистрировать ИП для этого не нужно.
- 3Выдавайте чек при каждой оплатеЧек приложения выдаётся в момент расчёта, в том числе на электронную почту клиента. Из чеков приложение само собирает реестр доходов и считает платежи.
- 4Платите до 25 числа следующего месяцаНалоговую отчётность самозанятые не сдают.
- Если за месяц не было дохода, налоговый орган снимает с учёта как применяющего этот режим (Налоговый кодекс, ст. 716, п. 13).
- Если условия перестали выполняться — например, доход за месяц превысил лимит, — в течение пяти рабочих дней нужно подать уведомление о начале деятельности как ИП. Если одна сделка выведет доход за лимит, уведомление подаётся до получения денег по ней (ст. 716, п. 11).
Налоговые режимы тренера-ИП в 2026 году
По новому Кодексу у ИП три специальных режима: для самозанятых (он только для физических лиц без ИП), на основе упрощённой декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств. Патент, розничный налог и режим с фиксированным вычетом с 2026 года не применяются. Тренеру-ИП остаются упрощённая декларация и общеустановленный порядок. Режим выбирается в уведомлении о начале деятельности как ИП; если его не указать, ИП признаётся выбравшим общеустановленный порядок (ст. 716).
| Самозанятый | ИП на упрощённой декларации | ИП на общеустановленном порядке | |
|---|---|---|---|
| Лимит дохода | 300 МРП в месяц — 1 297 500 тенге | 600 000 МРП в год — 2 595 000 000 тенге | Нет |
| Работники | Нельзя | Можно, Кодекс число не ограничивает | Можно |
| Виды деятельности | Только из разрешённого перечня (85510 в нём есть) | Любые, кроме запрещённого перечня (85510 в нём нет) | Любые |
| Налог с дохода | Подоходный налог 0% | Подоходный налог 4% с дохода без вычета расходов; маслихат может понизить или повысить ставку до 50% | Подоходный налог 10% с облагаемого дохода (доход минус вычеты), свыше 230 000 МРП за год — 15% |
| Социальный налог | Нет | Нет | 2 МРП в месяц за себя (8 650 тенге), 1 МРП за каждого работника |
| Социальные платежи за себя | 4% с дохода (по 1% ОПВ, ОПВР, СО, ВОСМС) | ОПВ, СО и ВОСМС — см. следующий раздел | ОПВ, СО и ВОСМС — см. следующий раздел |
| Налоговый период и отчётность | Месяц, отчётности нет | Полугодие. Упрощённая декларация — до 15 августа за первое полугодие и до 15 февраля за второе | Декларация по подоходному налогу по предпринимательской деятельности — до 31 марта следующего года; декларация по подоходному и социальному налогу — ежеквартально, до 15 числа второго месяца после квартала |
| Срок уплаты налога | Платежи — до 25 числа следующего месяца | До 25 августа и до 25 февраля | Подоходный налог — в течение 10 календарных дней после срока сдачи декларации; социальный налог — до 25 числа следующего месяца |
| Касса или чек | Чек приложения e-Salyq Business | ККМ или чек специального мобильного приложения | ККМ |
| НДС | Не плательщик | Не плательщик | Обязательная постановка на учёт при обороте больше 10 000 МРП (43 250 000 тенге) |
Ставку упрощённой декларации в своём городе проверяйте отдельно: местный маслихат вправе понизить или повысить её не более чем на 50% (Налоговый кодекс, ст. 726). С 1 января 2026 года ставка понижена до 3% в Алматы (решение маслихата № 256) и в Астане (решение № 349/46-VIII), до 2% — в Шымкенте (решение № 30/271-VIII). Решения других городов и районов ищите на adilet.zan.kz.
Пример для Алматы: если за полугодие получено 2 400 000 тенге, подоходный налог по упрощённой декларации — 3%, то есть 72 000 тенге. Социальные платежи за себя платятся отдельно, каждый месяц.
Социальные платежи ИП за себя в 2026 году
ИП на упрощённой декларации и на общеустановленном порядке платит за себя три платежа, каждый — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным. Базу для ОПВ и социальных отчислений ИП определяет сам: это заявленный им доход, но не больше дохода для целей налогообложения. Для ВОСМС база фиксированная.
| Платёж | Ставка | База в месяц | Сумма при базе 1 МЗП | Норма |
|---|---|---|---|---|
| Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) | 10% | Заявленный доход, не больше 50 МЗП (4 250 000 тенге). Если доход меньше 1 МЗП, можно платить с 1 МЗП | 8 500 тенге | Социальный кодекс, ст. 248, 249 |
| Социальные отчисления (СО) | 5% | Та же, что для ОПВ, но не меньше 1 МЗП и не больше 7 МЗП (595 000 тенге) | 4 250 тенге | Социальный кодекс, ст. 244, 245 |
| Взносы на обязательное медстрахование (ВОСМС) | 5% | 1,4 МЗП — 119 000 тенге | 5 950 тенге | Закон об ОСМС, ст. 28, 30 |
При базе в 1 МЗП это 18 700 тенге в месяц. ИП на общеустановленном порядке дополнительно платит социальный налог — 2 МРП за себя, 8 650 тенге в месяц. ИП на упрощённой декларации социальный налог не платит (Налоговый кодекс, ст. 555 и 722).
Как открыть ИП
- 1Определитесь с кодом и режимомДля персонального тренера — ОКЭД 85510. Режим указывается прямо в уведомлении о начале деятельности как ИП (Налоговый кодекс, ст. 716, п. 1).
- 2Подайте уведомление онлайнПо Предпринимательскому кодексу уведомление подаётся в электронной форме через портал «цифрового правительства» или иные цифровые объекты (ст. 36). КГД перечисляет каналы: порталы eGov.kz и e-license.kz, приложение e-Salyq Business, приложения банков Kaspi.kz и Halyk. Регистрация ИП для физического лица бесплатна.
- 3Дождитесь регистрацииОрган государственных доходов регистрирует ИП в течение одного рабочего дня (Предпринимательский кодекс, ст. 36, п. 3).
- 4Проверьте статусРегистрацию можно проверить на kgd.gov.kz в сервисе «Поиск налогоплательщиков» или в приложении e-Salyq Azamat.
- 5Настройте платежи и приём оплатыС первого месяца — социальные платежи за себя до 25 числа следующего месяца. Для приёма оплаты — ККМ или, на упрощённой декларации, чеки специального мобильного приложения.
Если данные ИП изменились, уведомление об этом подаётся не позднее десяти рабочих дней (Налоговый кодекс, ст. 97, п. 3).
Нужна ли касса и можно ли принимать оплату через Kaspi
Налоговый кодекс требует применять контрольно-кассовую машину при денежных расчётах (ст. 110). Денежными расчётами он называет расчёты за товары, работы и услуги «посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей» (ст. 19).
- От кассы освобождены физическое лицо и лицо, которое проводит расчёты через специальное мобильное приложение (ст. 110, п. 2).
- Чек специального мобильного приложения подтверждает расчёт для самозанятых и для ИП на упрощённой декларации (ст. 717, п. 2). Выдать его нужно в момент оплаты — наличными или через систему приёма безналичных платежей.
- ИП на общеустановленном порядке при денежных расчётах применяет ККМ.
Что именно считается «мобильным платежом», Налоговый кодекс не определяет, и официального разъяснения КГД о переводе клиента на карту Kaspi по номеру телефона мы не нашли. Не исходите из того, что перевод освобождает от чека: уточните в КГД или у бухгалтера, как оформлять такие оплаты в вашем режиме.
Сколько бы ни было клиентов, для любого режима нужен учёт: кто, когда и сколько заплатил. В YNTA тренер отмечает оплаты по каждому клиенту в тенге и может выгрузить платежи в CSV и Excel — это удобно, когда нужно собрать доход за месяц или полугодие. YNTA не бухгалтерская программа: оно ведёт учёт оплат, а не принимает их, не выдаёт чеки и не подаёт отчётность. Подробнее — в разделе учёт клиентов и абонементов; если удобнее таблица — шаблон учёта клиентов тренера. Ориентиры по доходу — в материале сколько зарабатывает тренер в Казахстане.
На что опирается этот материал
- Налоговый кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII — действует с 1 января 2026 года: статьи 19, 97, 99, 110, 363, 420, 421, 555–562, 715–727.
- Социальный кодекс РК: статьи 101-1, 244–249.
- Закон «Об обязательном социальном медицинском страховании»: статьи 28, 30.
- Предпринимательский кодекс РК: статьи 35, 36.
- Закон о республиканском бюджете на 2026–2028 годы: статья 7.
- Перечни видов деятельности: для самозанятых и запрещённых для упрощённой декларации.
- Классификатор ОКЭД НК РК 03-2019 на сайте Бюро национальной статистики.
Это обзор, а не налоговая консультация. Правила меняются — сверяйтесь с kgd.gov.kz или бухгалтером. Дата проверки норм: 14 сентября 2026 года.